Modelo 200: la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades

El modelo 200 es el cierre del Impuesto sobre Sociedades de un ejercicio. Es para una SL lo que la declaración de la Renta es para un autónomo: se calcula el impuesto del año y se ajusta con lo que ya se adelantó.

Qué es

Es una autoliquidación: la propia sociedad calcula cuánto debe y lo paga (o pide la devolución). Recoge un ejercicio completo de la sociedad.

El orden de las cuentas es siempre el mismo:

1. Resultado contable: el beneficio o la pérdida antes de impuestos, tal como sale de la contabilidad.
2. Ajustes: aumentos y disminuciones por lo que la ley fiscal trata distinto (multas, liberalidades, amortizaciones por encima de la tabla, etc.).
3. Base imponible previa.
4. Reducciones como la reserva de capitalización y la compensación de bases negativas (pérdidas de años anteriores).
5. Base imponible.
6. Tipo de gravamen del año → cuota íntegra.
7. Menos deducciones y bonificaciones → cuota líquida.
8. Menos retenciones que le han hecho a la sociedad y pagos fraccionados del modelo 202 → cuota diferencial: a ingresar si es positiva, a devolver si es negativa.

Quién lo presenta

Todas las sociedades que pagan el Impuesto sobre Sociedades: SL y SA, tengan o no actividad, ganen o pierdan dinero. La ley solo libera de presentarlo a ciertas entidades exentas, que no son el caso de una SL.

Una SL inactiva, sin un solo movimiento en el año, presenta su 200 igualmente.

Cuándo se presenta

En los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al final del ejercicio. Los 6 meses se cuentan de fecha a fecha.

Si el último día cae en sábado, domingo o festivo, el plazo pasa al siguiente día hábil.

Qué lleva: las casillas clave

El 200 es un modelo largo, con muchas páginas. Para una SL pequeña, las cifras que de verdad importan son pocas. Estos números de casilla son los del modelo del ejercicio 2025 (el último publicado); el del ejercicio 2026 se aprobará en 2027 y puede cambiar la numeración.

El resto (cuota, retenciones, pagos fraccionados y resultado) se describe sin número de casilla hasta comprobarlo en el modelo vigente.

Relación con las cuentas anuales

El 200 parte de la contabilidad, y la contabilidad de una SL termina en las cuentas anuales (balance, cuenta de pérdidas y ganancias y memoria). Por eso los dos calendarios van juntos. Para un ejercicio 2026 cerrado el 31 de diciembre:

Lo que se explica en contabilidad y PGC desemboca aquí: el resultado contable que aprueba la junta es el punto de partida del 200.

El depósito no es un trámite de Hacienda, pero importa para el impuesto: las pérdidas de hace más de 10 años solo se pueden seguir compensando si se prueban con la declaración y con la contabilidad depositada en el Registro Mercantil. Y no depositar tiene sus propias consecuencias: el Registro cierra la hoja de la sociedad (no se puede inscribir casi nada) y el ICAC puede imponer una multa de 1.200 a 60.000 €.

Un ejemplo con números

Errores típicos

• No presentar el 200 de una SL sin actividad. Se presenta siempre.
• Contar mal el plazo cuando el 25 de julio cae en fin de semana. En 2027 el último día es el lunes 26 de julio; presentar el 27 ya es fuera de plazo y lleva recargo.
• Olvidar restar los pagos fraccionados del 202 o las retenciones que le hicieron a la sociedad. Si no se restan, se paga dos veces.
• No sumar los gastos que no se deducen: multas, recargos, el propio impuesto, dividendos, liberalidades por encima del límite.
• Usar el tipo del año equivocado. Cuenta el año en que empieza el ejercicio, y la condición de microempresa depende de lo facturado el ejercicio anterior.
• Compensar pérdidas antiguas sin poder probarlas. Pasados 10 años, hace falta la declaración y la contabilidad depositada.