Modelo 190: el resumen anual de las retenciones del 111

Durante el año, en cada modelo 111 ingresas las retenciones del trimestre en bloque: "pagué 5.400 € en nóminas y retuve 486 €". Hacienda no sabe a quién. En enero, con el modelo 190, se lo cuentas con nombre y apellidos. Así Hacienda sabe lo que ha cobrado cada trabajador y cada profesional, y cuánto lleva ya adelantado de su IRPF.

Qué es

El 190 es una declaración informativa: no se paga nada con ella, solo se informa. Es la relación nominativa (persona por persona) de todos los que han cobrado de ti rentas de las que van en el 111: empleados, administradores, profesionales, conferenciantes…

Para cada perceptor (la persona que cobra) indica, entre otros datos:

• su NIF, nombre y provincia;
• la clave y la subclave: dos códigos que dicen qué tipo de renta es;
• cuánto le pagaste en el año (el importe íntegro, sin IVA);
• cuánto le retuviste.

Incluye también a quien cobró sin retención: el empleado con un sueldo tan bajo que no tenía retención, las dietas de viaje que no tributan o la indemnización por despido exenta.

No van aquí los alquileres de locales (van en el modelo 180) ni los pagos a no residentes (tienen su propio resumen).

Las claves y subclaves, en sencillo

La clave es una letra que dice el tipo de renta. La subclave, un número de dos cifras que afina más. Las que verás en un autónomo o una SL pequeña:

Hay más claves (pensiones, desempleo, premios…), pero casi nunca aparecen en un negocio pequeño.

Se hace un registro por perceptor, clave y subclave. Si una persona te ha cobrado como profesional (G) y además te ha dado un curso como trabajo (F), aparece dos veces. Si cobró en 2026 algo devengado en un año anterior (una factura de 2025 pagada en enero de 2026), va en un registro aparte con ese año.

Quién lo presenta y cuándo

Lo presenta todo el que ha sido retenedor en el año, es decir, quien ha presentado algún 111: una SL con nóminas o facturas de profesionales, un autónomo con empleados o que paga a profesionales en su actividad.

Es una sola declaración por declarante y año. Si las nóminas las lleva un programa y los profesionales otro, hay que unir los dos en un único 190 (o presentar el segundo bloque como complementaria del primero). No vale presentar dos 190 normales.

Plazo: del 1 al 31 de enero del año siguiente. Para el ejercicio 2026, el 31 de enero de 2027 es domingo, así que el plazo acaba el lunes 1 de febrero de 2027. Es una fecha calculada con la regla de traslado al siguiente día hábil; se confirmará con el calendario de 2027 de la AEAT. Solo se presenta por internet.

Además, antes de que empiece la campaña de la Renta tienes que dar a cada perceptor un certificado de retenciones con lo que le pagaste y le retuviste.

Qué lleva: los totales que se cruzan con el 111

El 190 no tiene casillas de liquidación como el 111. El formulario muestra tres totales calculados a partir de los registros:

El cruce que hay que hacer antes de presentar:

• El total de retenciones del 190 (casilla 03) = la suma de la casilla 28 de los cuatro 111 del año.
• Las retenciones de los profesionales (claves G, H e I) = la suma de las casillas 09 (y 12) de los cuatro 111.
• Las de los empleados y administradores (claves A a F) = la suma de las casillas 03 (y 06).
• Todo profesional que aparece en un 111 tiene que aparecer en el 190.

El número de perceptores no se cruza: en el 111 se cuentan personas distintas en cada trimestre, y en el 190 se cuentan registros del año.

Hacienda hace este mismo cruce. Si no cuadra, lo normal es que falte una complementaria de algún 111.

Un ejemplo con números

Errores típicos

• Que no cuadre con los 111. Una factura olvidada en un trimestre aparece al hacer el 190; primero hay que presentar la complementaria de ese 111.
• Presentar dos 190, uno con las nóminas y otro con los profesionales. Es una única declaración; el segundo bloque iría como complementaria.
• Elegir mal la subclave del 7 %. El inicio de actividad (G 03) no es lo mismo que los otros casos del 7 % (G 02 o G 04). Hace falta saber por qué ese profesional retiene al 7 %.
• Olvidar a quien cobró sin retención, como las dietas exentas o un sueldo por debajo del mínimo de retención. También van.
• Meter el alquiler del local. Esos datos van en el modelo 180.
• Usar la fecha de la factura en vez de la del pago. Una factura de diciembre de 2026 pagada en enero de 2027 va en el 190 de 2027, igual que en los 111.